Вопрос о возможности представления свидетельства о государственной регистрации гражданского воздушного судна (ГВС) в качестве подтверждения отсутствия налоговых обязательств по косвенным налогам при импорте в рамках ЕАЭС требует детального анализа законодательства ЕАЭС и Российской Федерации.
Пункт 1 пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС) действительно устанавливает освобождение от косвенных налогов при импорте товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством государства-члена. Это ключевой момент, позволяющий понять, что освобождение от налогов не является автоматическим процессом, а зависит от соответствия импортируемого товара национальному законодательству страны-импортера.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), пункт 20 статьи 150, предоставляет освобождение от налогообложения при ввозе на территорию РФ гражданских воздушных судов при условии предоставления копии свидетельства о государственной регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ. Это создаёт кажущуюся простоту: есть свидетельство – нет налогов. Однако, ситуация усложняется особенностями функционирования ЕАЭС.
В рамках ЕАЭС таможенное декларирование товаров при взаимной торговле не осуществляется (п. 13 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС). Это принципиальное отличие от внешнеэкономической деятельности с третьими странами. Вместо таможенного оформления, контроль за уплатой косвенных налогов возложен на налоговые органы государств-членов. Таким образом, свидетельство о регистрации ГВС не подаётся в таможенный орган, а представляется в налоговый орган, что важно учитывать.
Пункт 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС требует предоставления документа, подтверждающего исполнение налоговых обязательств, одновременно с налоговой декларацией. Здесь возникает ключевой вопрос: является ли свидетельство о регистрации ГВС таким документом? Прямого указания на это в Договоре о ЕАЭС или НК РФ нет.
Для ответа на этот вопрос нужно рассмотреть логику законодательства. Свидетельство подтверждает освобождение от налогообложения на основании национального законодательства РФ. Однако, для целей ЕАЭС необходимо предоставить документ, который подтверждает исполнение налоговых обязательств, а не просто освобождение от них. Это тонкое, но важное различие.
Представление только свидетельства может быть недостаточным. Налоговый орган, вероятно, потребует дополнительной информации, подтверждающей, что импортируемый ГВС действительно соответствует условиям освобождения от налогообложения, установленным в НК РФ. Это может включать в себя:
Полное соответствие данных в свидетельстве о регистрации данным в налоговой декларации: любое несоответствие может вызвать подозрение и запрос дополнительных разъяснений.
Подтверждение происхождения ГВС: документы, подтверждающие право собственности или иные правоустанавливающие документы на ГВС.
Отсутствие налоговых обязательств в других государствах-членах ЕАЭС: если ГВС ранее импортировался в другое государство ЕАЭС, то может потребоваться подтверждение отсутствия налоговых обязательств там.
Документальное подтверждение факта ввоза ГВС на территорию РФ: например, транспортные документы.
Таким образом, хотя свидетельство о государственной регистрации ГВС является важным документом, подтверждающим право на освобождение от налогообложения в соответствии с НК РФ, его простого предоставления может оказаться недостаточно для подтверждения исполнения налоговых обязательств в контексте ЕАЭС. Налоговый орган вправе запросить дополнительные документы для полного подтверждения отсутствия налоговых обязательств, чтобы исключить попытки уклонения от налогообложения. Безопаснее всего заранее обратиться в налоговый орган за консультацией и уточнить полный перечень необходимых документов для конкретного случая, учитывая все нюансы импорта ГВС в рамках ЕАЭС. Только после получения официального разъяснения можно быть уверенным в правильности действий. Самовольное толкование может привести к финансовым потерям и административным санкциям.
Пункт 1 пункта 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС) действительно устанавливает освобождение от косвенных налогов при импорте товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством государства-члена. Это ключевой момент, позволяющий понять, что освобождение от налогов не является автоматическим процессом, а зависит от соответствия импортируемого товара национальному законодательству страны-импортера.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), пункт 20 статьи 150, предоставляет освобождение от налогообложения при ввозе на территорию РФ гражданских воздушных судов при условии предоставления копии свидетельства о государственной регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ. Это создаёт кажущуюся простоту: есть свидетельство – нет налогов. Однако, ситуация усложняется особенностями функционирования ЕАЭС.
В рамках ЕАЭС таможенное декларирование товаров при взаимной торговле не осуществляется (п. 13 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС). Это принципиальное отличие от внешнеэкономической деятельности с третьими странами. Вместо таможенного оформления, контроль за уплатой косвенных налогов возложен на налоговые органы государств-членов. Таким образом, свидетельство о регистрации ГВС не подаётся в таможенный орган, а представляется в налоговый орган, что важно учитывать.
Пункт 20 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС требует предоставления документа, подтверждающего исполнение налоговых обязательств, одновременно с налоговой декларацией. Здесь возникает ключевой вопрос: является ли свидетельство о регистрации ГВС таким документом? Прямого указания на это в Договоре о ЕАЭС или НК РФ нет.
Для ответа на этот вопрос нужно рассмотреть логику законодательства. Свидетельство подтверждает освобождение от налогообложения на основании национального законодательства РФ. Однако, для целей ЕАЭС необходимо предоставить документ, который подтверждает исполнение налоговых обязательств, а не просто освобождение от них. Это тонкое, но важное различие.
Представление только свидетельства может быть недостаточным. Налоговый орган, вероятно, потребует дополнительной информации, подтверждающей, что импортируемый ГВС действительно соответствует условиям освобождения от налогообложения, установленным в НК РФ. Это может включать в себя:
Полное соответствие данных в свидетельстве о регистрации данным в налоговой декларации: любое несоответствие может вызвать подозрение и запрос дополнительных разъяснений.
Подтверждение происхождения ГВС: документы, подтверждающие право собственности или иные правоустанавливающие документы на ГВС.
Отсутствие налоговых обязательств в других государствах-членах ЕАЭС: если ГВС ранее импортировался в другое государство ЕАЭС, то может потребоваться подтверждение отсутствия налоговых обязательств там.
Документальное подтверждение факта ввоза ГВС на территорию РФ: например, транспортные документы.
Таким образом, хотя свидетельство о государственной регистрации ГВС является важным документом, подтверждающим право на освобождение от налогообложения в соответствии с НК РФ, его простого предоставления может оказаться недостаточно для подтверждения исполнения налоговых обязательств в контексте ЕАЭС. Налоговый орган вправе запросить дополнительные документы для полного подтверждения отсутствия налоговых обязательств, чтобы исключить попытки уклонения от налогообложения. Безопаснее всего заранее обратиться в налоговый орган за консультацией и уточнить полный перечень необходимых документов для конкретного случая, учитывая все нюансы импорта ГВС в рамках ЕАЭС. Только после получения официального разъяснения можно быть уверенным в правильности действий. Самовольное толкование может привести к финансовым потерям и административным санкциям.
